Налог на недвижимость 2015 год а и в последующем рассчитывается по новым правилам. Согласно им налог на недвижимость с 2015 года во многих регионах страны начисляется исходя из кадастровой стоимости объекта.

Изменения в расчете налога на недвижимость с 2015 года

С 1 января 2015 г. действует новая глава НК РФ, посвященная налогу на имущество физлиц, называемому в народе налогом на недвижимость. Какие же изменения произошли в расчете налога? Перечислим основные новшества:

1. Ранее налог на недвижимые объекты начислялся исходя из их инвентаризационной стоимости. С 2015 года в течение пятилетнего периода по всей стране произойдет переход на новый порядок расчета налога — на основе кадастровой стоимости (которая зачастую оказывается выше инвентаризационной в несколько раз). Определяют кадастровую стоимость профессиональные оценщики по заказу органов власти.

   Помимо домов, гаражей, квартир, комнат, иных строений к числу объектов налогообложения теперь также отнесены:До того момента, как в конкретном субъекте РФ будет введен новый порядок налогообложения, расчет налога по-прежнему производится на основе инвентаризационной стоимости.

   • машино-место (документально оформленная площадь на парковке, расположенной в здании или сооружении);
   • незавершенная постройка, если на нее зарегистрированы права;
   • недвижимый комплекс — ряд неразрывно связанных объектов (к примеру, трубопровод).
2. Изменен срок уплаты налога: теперь внести сумму налога за прошедший год необходимо не позднее 1 октября следующего года. Позже срок снова был изменен. В 2017-2018 годах платить налог необходимо до 1 декабря года, следующего за отчётным периодом.
3. Начисление налога, как и раньше, осуществляется налоговой инспекцией. Однако если собственник недвижимости не получил из ИФНС уведомление на уплату налога, он обязан самостоятельно направить в инспекцию сообщение о наличии у него имущества и приложить копии подтверждающих бумаг.

Необходимо уточнить, что по новой методике налог впервые был начислен не за 2014-й, а только за 2015 год. А поскольку налоговый платеж начисляется за уже прошедший год, то обязанность уплатить налог, определенный исходя из кадастровой стоимости, возникла в 2016 году.

Во всех ли регионах применяются новые правила расчета?

Закон предусматривает, что переход на начисление налога по новой методике должен завершиться к 2020 г. Это связано с тем, что далеко не во всех регионах в настоящее время окончена кадастровая оценка недвижимости. В каждом конкретном субъекте РФ расчет налога на основе кадастровой стоимости начинает применяться только после того, как по этому поводу будет принят соответствующий региональный закон.

С 2015 г. почти в 30 российских регионах налог на имущество будет рассчитан по новым правилам. Так, законом столицы № 51 от 19.11.2014 установлено, что налог на недвижимость в Москве с 2015 года вычисляется на основе кадастровой оценки имущества. Жилые помещения с кадастровой стоимостью не выше 10 млн руб. облагаются по ставке 0,1%, для более дорогостоящего имущества установлены повышенные ставки. В 2017 году регионов, принявших изменения, уже 72.

Узнать о том, по каким правилам будет начислен налог на недвижимость за 2017-2018 годы в конкретном регионе, можно в ИФНС по месту жительства.

Как рассчитать налог на недвижимость по новому закону?

Поскольку для большинства владельцев недвижимости новые правила повлекут увеличение налогового бремени, власти решили повышать сумму налога постепенно. Поэтому с момента введения в конкретном регионе нового порядка расчета в течение 4 лет налог будет начисляться по специальной формуле, включающей понижающий коэффициент. Иными словами, в полной сумме налог, определенный на основе кадастровой стоимости, граждане заплатят лишь на пятый год после его введения в субъекте РФ.

Расчет налога по формуле выглядит так:

• рассчитывается сумма налога на основе кадастровой оценки;
• вычисляется размер налога исходя из инвентаризационной стоимости;
• определяется разница между суммами налога, начисленными в том и другом порядке;
• полученная разница умножается на понижающий коэффициент (этот коэффициент в течение периода его применения ежегодно возрастает — с 0,2 в первом году до 0,8 в четвертом году);
• к получившейся величине прибавляется сумма налогового платежа, определенная на основе инвентаризационной стоимости.

Рассмотрим пример начисления налога в первый год действия новой методики. Физлицо владеет квартирой, площадь которой — 50 кв. м, а кадастровая оценка равна 3 млн руб. Налоговый платеж будет начисляться не на всю стоимость жилища, а лишь на стоимость 30 кв. м (поскольку 20 кв. м в любой квартире не облагаются налогом). Получается, что в данном случае налог высчитывается с кадастровой стоимости 1,8 млн руб. (3 млн руб. / 50 кв. м × 30 кв. м). Предположим, инвентаризационная стоимость равна 200 тыс. руб., а ставки налога, вычисляемого тем и другим способом, совпадают (0,1%). Величина налогового платежа на основе кадастровой оценки в этом случае составит 1800 руб. (1,8 млн руб. × 0,1%); налог, начисленный по инвентаризационной стоимости, будет равен 200 руб. (200 тыс. руб. × 0,1%). Таким образом, итоговая величина налога к уплате составит 520 руб. ((1800 руб. - 200 руб.) × 0,2 + 200 руб.).

Начиная с пятого года применения новой методики сумма налогового платежа высчитывается путем умножения кадастровой стоимости имущества (за минусом стоимости необлагаемой площади) на ставку.

Каков размер налоговых ставок по новому закону?

Налоговый кодекс РФ содержит лишь базовые размеры ставок по налогу на имущество, конкретные же их величины определяются муниципальными властями. Если по какой-то причине местные органы власти не примут нормативный акт о размерах налоговых ставок, то будут применяться ставки, указанные в кодексе.

Ставка 0,1% от кадастровой стоимости применяется при начислении налога:

• на незавершенную постройку, если планируется ее использование в качестве жилья;
• жилое помещение;
• гараж;
• недвижимый комплекс, если в его составе есть жилое помещение;
• машино-место;
• строения (не более 50 кв. м) на земельных наделах, предназначенных для ЛПХ, ИЖС, дачного хозяйства, садоводства.

Ставка 2% предусмотрена:

• для дорогостоящего имущества (с кадастровой оценкой более 300 млн руб.);
• нежилых помещений, предназначенных для размещения офисов, иных административных или торговых заведений.

Базовая ставка 0,5% предназначена для всех остальных объектов, облагаемых налогом.

Необходимо отметить, что муниципальные власти вправе снизить размер базовой ставки вплоть до 0, а вот увеличить ее они могут не более чем в 3 раза.

Льготы по налогу на недвижимость в 2017-2018 годах

В первую очередь необходимо сказать о тех льготах, которые полагаются всем собственникам определенных видов имущества. Такие льготы называются налоговыми вычетами. Суть их состоит в том, что на часть площади недвижимого объекта налоговый платеж не начисляется. В частности, не облагается налогом:

• 50 кв. м площади индивидуального жилого дома;
• часть комнаты, равная 10 кв. м;
• часть квартиры, равная 20 кв. м.

Число собственников этих помещений на размер льготы не влияет. Например, если квартира принадлежит двум владельцам в равных долях, то с каждого из них не будет взиматься налог с 10 кв. м. Если же у одного физлица в собственности несколько жилых помещений, то вычет предоставляется на каждый такой объект.

Налоговый вычет также положен в отношении недвижимого комплекса, если частью его является жилое помещение. Вычет заключается в том, что кадастровая стоимость комплекса, с которой исчисляется налог, уменьшается на 1 млн руб.

Льготы для отдельных категорий налогоплательщиков

Некоторые категории граждан полностью освобождаются от уплаты налога на имущество. Однако такая льгота полагается только в отношении 1 объекта каждого вида имущества. Например, можно получить льготу одновременно на дом, квартиру, дачу и гараж, но нельзя — сразу на 2 квартиры или 2 дома. При этом нужно отметить, что квартира и комната считаются одним видом имущества.

Согласно НК РФ, такую льготу имеют:

• инвалиды 1 и 2 групп, а также инвалиды с детства;
• участники ВОВ и других военных действий по защите СССР;
• лица, имеющие стаж военной службы более 20 лет;
• пенсионеры;
• члены семьи военнослужащего, потерявшие кормильца;
• чернобыльцы;
• некоторые иные категории граждан.

Льгота предоставляется налогоплательщику по его заявлению , к которому необходимо приложить подтверждающие документы. Если у гражданина в собственности сразу несколько объектов одного вида, то в заявлении он должен выбрать 1 из них. И даже если человек имеет право на льготу сразу по двум основаниям (например, как пенсионер и как участник ВОВ), все равно она предоставляется только на 1 объект каждого вида.

• Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
  Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
• Срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой стоимости имущества.
• Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
  Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет .
  Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
• Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать на сайте Росреестра .
• Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
• Налоговые ставки от кадастровой стоимости

  Ставка налога	Объект налогообложения
  0,1 %	От кадастровой стоимости: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  2 %	От кадастровой стоимости: Административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
  0,5 %	В отношении прочих объектов налогообложения.

• Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.
• Налоговые льготы и вычеты
• Исчисления налога при переходе права собственности
  • В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента , определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    К = М/12

    М - количество месяцев владения собственностью в году

  • до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
  • Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Пример 1

В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:

1. Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
2. Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
3. Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).

Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 руб.,
инвентаризационная стоимость – 250 000 руб. Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

Расчет

1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год. Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период.

   Переходный период (2015-2018 гг.) - период перехода расчета налога на имущество "исходя из инвентаризационной стоимости" к расчету "исходя из кадастровой стоимости"

   
   В 2014 году сумма платежа рассчитывалась из инвентаризационной стоимости.
   • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
   • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
   • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
     по следующей формуле:

     Налог = стИ x Доля х Ставка

     стИ - Инвентаризационная стоимость недвижимости

   Подставляем данные, получаем сумму налога от инвентаризационной стоимости квартиры:
   250 000 руб. х 1/3 х 0,1% = 83,33 руб.

   Примечание:
   Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.

2. Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
   С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости. При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается. Налог рассчитывается по следующей формуле:

   Налог = (Нк - Ни) x К + Ни

   Нк - сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;
   Ни - сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости;
   К - понижающий коэффициент .

   1. Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
      49 - 20 = 29 кв. м
   2. Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.
   3. Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
      29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.
   4. По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
      Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
      Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
      1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.
   5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
      1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
   6. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.
   За 2015 год:
   (1 479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб. За 2016 год:
   (1 479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб. За 2017 год:
   (1 479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб. За 2018 год:
   (1 479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб. За 2019 год:
   (с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
   1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.

Ставки налога на имущество в Москве

(Закон г. Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51 "О налоге на имущество физических лиц") В отношении: жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
Ставка налога	Кадастровая стоимость объекта налогообложения или объект налогообложения
0,1 %	До 10 млн. рублей (включительно)
0,15 %	Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно)
0,2 %	Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно)
0,3 %	Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно)
Иное имущество
0,1 %	гараж и машиноместо
0,3 %	Объект незавершенного строительства (жилой дом)
1,5 %	Административно-деловые и торговые центы и помещений в них, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
2,0 %	Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей
0,5 %	Прочие объекты налогообложения

Пример 2

15 мая 2016 года налогоплательщик купил квартиру в Москве площадью 70 кв. м.
Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб.
Инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 – 300 тыс. руб.

Расчет

При расчете используются те же формулы, что и в примере 1.

1. Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет:
   70 - 20 = 50 кв. м
2. Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
   8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.
3. Находим налоговую базу для расчета налога:
   50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.
4. Определяем налог от инвентаризационной стоимости квартиры:
   300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.
5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.
   6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.
6. Определяем сумму налога за 2016 год:
   Понижающий коэффициент за 2016 год = 0,4
   (6214,29 руб. - 300 руб.) х 0,4 + 300 руб. = 2665,72 руб.
7. Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог, как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года:
   8 мес. / 12 мес. = 0,67
8. Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за период владения квартирой с мая по декабрь 2016 г. нужно сумму налога из п. 6 настоящего примера умножить на коэффициент из п. 7 настоящего примера:
   2665,72. х 0,67 = 1786,03 руб.

Срок уплаты по каждому одинаков – до 1 декабря. Однако в этом году 1 декабря – выходной день, поэтому срок уплаты отодвигается до понедельника – налоги уплачиваются до 3 декабря включительно, до этой даты – никаких пени.

Все налоги в 2018 году платятся за прошлый год. То есть 2017. Если вы в этом году купили машину, дачу или квартиру, за них вы пока ничего не платите – на это имущество уведомление должно прийти лишь через год.

На все имущественные налоги должно прийти уведомление. Если оно не пришло – у вас подключен личный кабинет налогоплательщика либо вы заходили в него через портал госуслуг.

Гражданам, которым доступны эти блага цивилизации, отправляют уведомления через личный кабинет, поэтому в бумажном виде не ждите – проверьте ЛК на сайте налоговой.

Если хотите получать бумагу, надо заявить об этом в инспекцию – вам пришлют уведомление на бумаге.

В этой статье мы подробно расскажем о налоге на имущество – как считают, что платить и что не платить. Напомним, что сейчас правила уплаты этого налога устанавливает Налоговый кодекс (глава 32).

За что платим налог на имущество физических лиц:

квартира, дом, гараж, машино-место, строения на дачном участке, но не все, а только если они установлены на фундамент (дачный туалет налогом не облагается, к примеру).

Сколько оплатить налога на имущество физлиц:

В большинстве регионов (а налог на имущество – это местный налог , условно говоря, он свой – в каждом районе, то есть даже в пределах одной области могут быть разные ставки и льготы) для объектов в пределах 10 млн стоимости действует ставка 0,1% от кадастровой стоимости объекта. Допустим, что кадастровая стоимость – 1 млн рублей. Значит, 1 млн х 0,1% = 1000 рублей – сумма без льгот.

Уточнить точную ставку по своему региону легко можно на сайте налоговой ]]> ]]> . Выбираете налог, регион и смотрите, что у вас там за ставки и льготы.

Оплата налога возможна онлайн, прямо на сайте госуслуг или ФНС в личном кабинете, либо, если у вас бумажная версия уведомления, в отделении Сбербанка. Можно оплатить налог и через СбербанкОнлайн, главное, внимательно внести данные из уведомления в соответствующие поля формы в личном кабинете на сайте банка.

Налоговые льготы

Существуют так называемый налоговый вычет по налогу на имущество физлиц, это касается всех регионов и практически любого имущества.

НЕ платим за 20 кв. м квартиры, 50 кв. м дома, 10 кв. м комнаты, за дачные постройки меньше 50 кв. м.

Кроме того, обязательно применяется понижающий коэффициент, в зависимости от того года, когда у вас в регионе впервые стали платить по кадастровой стоимости.

1 год – 0,2; 2 год – 0,4; 3 год – 0,6. Раньше был еще понижающий коэффициент 4 года – 0,8, но его отменили, повысив тем самым ставку налога (закон от 03.08.2018 №334-ФЗ). Для Москвы, к примеру, на 20% с уплаты налога уже за следующий 2018 год.

Кроме того, налог пока считается с учетом той суммы, которую надо было уплатить с инвентаризационной стоимости. Это сложно рассчитать, но можно.

Как рассчитать налог на имущество физических лиц?

К примеру, в Москве налог по кадастровой стоимости считается с 2015 года. Значит, в этом году за прошлый год применяется понижающий коэффициент третьего года – 0,6.

Приведем пример, как считается налог на имущество физлиц на квартиру в Москве за 2017 год.

Стоимость квартиры по кадастровой стоимости – 4 млн рублей. Квартира – 40 кв. м.

Значит, стоимость 1 кв. метра равна 100 тыс. рублей.

В 2014 году налог считался по инвентаризационной стоимости и составлял 1200 рублей (стоимость квартиры по инвентаризационной стоимости составляла 400 тыс. руб., а ставка была 0,3%).

Итак, 40 кв. м (вся площадь квартиры) – 20 кв. м (вычет) = 20 кв. м – это та часть квартиры, которая облагается налогом.

20 кв. м х 100 000 руб. (стоимость 1 квадрата) = 2 млн рублей – это налоговая база, т.е. сумма, с которой требуется уплатить налог.

2 млн руб. (налоговая база) х 0,1% (ставка налога) = 2000 рублей – это налог без понижающего коэффициента и без учета инвентаризационной стоимости.

Теперь надо из налога по кадастровой стоимости (2000 рублей) вычесть «старый» налог по инвентаризационной стоимости (1200 рублей) и применить понижающий коэффициент:

(2000 – 1200) х 0,6 = 480 рублей. Но и это еще не вся формула расчета налога.

Теперь надо к полученной цифре прибавить «старый» налог по инвентаризационной стоимости:

480 руб. + 1200 руб. = 1680 руб.

Вот эта сумма и будет вашим налогом на имущество.

Подставляя собственные цифры в эту формулу, вы всегда сможете точно рассчитать, что полагается уплатить государству за свое жилье.

Если в вашем регионе до сих пор считают налоги по инвентаризационной стоимости, расчет налога на имущество физических лиц тоже идет с применением коэффициента, но уже повышающего. Для налога за 2017 год он равен 1,425.

Для примера используем инвентаризационную стоимость нашей «расчетной» квартиры – 400 тыс. рублей. Ставка налога по ней – 0,3%.

Значит 400 тыс. руб. х 0,3% х 1,425 (коэффициент дефлятор прошлого года) = 1710 руб.

Прямые льготы

Существуют льготы, которые дают возможность на уменьшение налога на имущество физических лиц, либо право не платить его вовсе – некоторые категории граждан не платят налог по 1 объекту (любому на выбор) одного вида. Что это значит? Если у вас 2 квартиры, вы по одной квартире налог платите, а по другой не платите. Если у вас квартира и дом – вы не платите ни за дом, ни за квартиру.

Кто имеет льготы во всех регионах?

Все пенсионеры по возрасту, то есть женщины с 55 лет и мужчины с 60 лет. Обращаем внимание, что после повышения пенсионного возраста, эта льгота сохранится по возрасту. Не по выходу на пенсию. Законопроект о сохранении льгот внес Президент России в Госдуму, и его примут.

Инвалиды 1 и 2 групп инвалидности, инвалиды с детства и дети-инвалиды. В некоторых регионах местными властями могут устанавливаться дополнительные льготы, в Нижнем Новгороде, к примеру, инвалиды 3 группы тоже освобождаются от налога.

Ветераны ВОВ, Герои СССР и России, чернобыльцы.

Военнослужащие, в том числе уволенные, если выслуга 20 лет и более, включая афганцев и других, кто участвовал в боевых действиях.

Те, кто перенесли лучевую болезнь, а также те, кто участвовал в ликвидации различных аварий ядерных установок на военных объектах.

Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, а также родители и супруги военных и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Разные творцы (художники, архитекторы, музыканты и т.п.), если помещение используется в качестве творческих мастерских, ателье и т.д.

Чтобы получить льготу, подается заявление на льготу. Обращаем внимание, что дата – до 1 ноября – применяется для текущего года! То есть до 1 ноября 2018 года вы подаете заявление на льготу по 2018 году, а по 2017-му, за который налог уплачивается сейчас, надо было подавать год назад.

Но если вы не подали заявление, льготу вам все равно должны посчитать сами налоговики, причем, если у вас 2 квартиры, то льготу должны дать по более дорогой квартире, а не более дешевой. Если снижение налога на имущество физических лиц прошло не по "той" жилплощади, перепроверьте в Личном кабинете и подайте заявление об ошибке в ИФНС.

Если у вас есть право на льготу, но вам посчитали налог?

Для начала, через ]]> личный кабинет ]]> можно проверить, и, если что, указать на ошибку – никуда не бегая, прямо на сайте – там для этого есть соответствующая кнопка. Там же можно сразу выбрать тот объект, который вы хотите сделать льготным - тоже есть кнопка.

В Личный кабинет можно попасть через сайт Госуслуг. Если у вас есть там учетная запись, личный кабинет налоговой вам полностью доступен – для этого заходите на сайт nalog.ru, нажимаете на кнопку «Физические лица – зайти в личный кабинет» и далее справа нажимаете на нижнюю кнопку – войти через госуслуги (ЕСИА).

Если у вас нет личного кабинета, все равно можно обратиться в налоговую онлайн! Недавно запущен новый сервис « ]]> Обратиться в ФНС России ]]> », там можно без личного кабинета написать о проблеме.

Ну и старый добрый способ – с документами, которые подтверждают льготу (к примеру, пенсионное удостоверение) дойти ножками до инспекции и сообщить им об ошибке.

Налог на имущество физических лиц исчисляется с применением положений как федерального, так и регионального законодательства РФ. Каковы основные нюансы расчета соответствующего платежа, рассмотрим в нашей статье.

Основные элементы налога на имущество физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 17 НК РФ любой налог считается действующим, если для него определены такие элементы, как:

• объект;
• база;
• период;
• ставка;
• порядок и сроки уплаты, а также исчисления.

В некоторых случаях для тех или иных налогов могут устанавливаться льготы (п. 2 ст. 17 НК РФ).

Изучим более подробно специфику указанных элементов.

Налог на недвижимое имущество физических лиц: объекты налогообложения

Соответствующим объектом по налогу на имущество физлиц может быть (п. 1 ст. 401 НК РФ):

• отдельный жилой дом (включая дачные строения);
• отдельное жилое помещение (в виде квартиры или комнаты);
• гараж, место для парковки;
• иного назначения здание либо сооружение;
• незавершенная постройка;
• комплекс объектов недвижимости единого назначения.

Общее недвижимое имущество многоквартирного дома не может быть признано объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Налоговая база налога на имущество физических лиц

В период с 2015 по 2019 год база по рассматриваемому налогу определяется на основе кадастровой цены объектов, рассмотренных нами выше, если это установлено законодательными актами субъекта РФ. С 2020 г. — только на основе кадастровой цены соответствующих объектов (п. 1 ст. 402 НК РФ). Если региональными властями не приняты нормы, по которым база формируется исходя из кадастровой цены недвижимости, то она определяется на основе инвентаризационной стоимости объектов, пока это допускается законом (п. 2 ст. 402 НК РФ). На основе только кадастровой стоимости уже с 2015 года определяется база по объектам, о которых сказано в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, если эти объекты предназначены для использования в предпринимательской деятельности (п. 8 ст. 408, п. 3 ст. 402 НК РФ).

В общем случае налоговая база по тому или иному объекту недвижимости равна его кадастровой стоимости за исключением тех случаев, когда налог платится (ст. 403 НК РФ):

• за квартиру — в этом случае кадастровая база по нему уменьшается на кадастровую цену 20 кв. м в ней (п. 3);
• комнату — в этом случае база по нему уменьшается на кадастровую цену 10 кв. м в ней (п. 4);
• жилой дом — в этом случае база по нему уменьшается на кадастровую цену 50 кв. м в нем (п. 5);
• единый комплекс объектов недвижимости, среди которых хотя бы одно жилое помещение или дом, — в этом случае база по нему уменьшается на 1 000 000 руб. (п. 6).

Муниципальными НПА размеры указанных вычетов, уменьшающих базу по рассматриваемому налогу, могут быть увеличены (п. 7 ст. 403 НК РФ). Если применение вычета приводит к образованию отрицательной величины, налоговая база будет равна 0 (п. 8 ст. 403 НК РФ).

База на основе инвентаризационной цены равна соответствующей цене, умноженной на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый законодательно.

Налоговый период и сроки уплаты налога на недвижимость физлиц

Налоговый период по рассматриваемому налогу — год (ст. 405 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на недвижимость физлиц с 2016 года (т. е. с налога, начисляемого за 2015 год) должен уплачиваться до 1 декабря того года, что следует за налоговым. Уплачивается налог по факту получения от ФНС налогового уведомления. Перечислить платеж нужно в УФК по реквизитам подразделения ФНС, отвечающего за налоговый контроль территории, на которой расположен объект недвижимости.

Налог на имущество физлиц: ставки

Для исчисления налога на основе кадастровой и инвентаризационной стоимости применяются разные ставки. В обоих случаях они могут устанавливаться региональными властями — но в пределах, отраженных в НК РФ.

По кадастровой базе ставки могут быть установлены в величине не более (п. 2 ст. 406 НК РФ):

• 0,1%, если объект налогообложения — дом, жилое помещение, незавершенная постройка, единый комплекс, в котором есть хотя бы одно жилое помещение или дом, гараж, парковочное место, строение на даче площадью до 50 кв. м;
• 2%, если объект налогообложения определен в соответствии с условиями пп. 7, 10 ст. 378.2 НК РФ либо имеет кадастровую стоимость более 300 000 000 руб.;
• 0,5% — для любых других объектов.

Ставки по кадастровой базе принимаются в регионе в указанной в НК РФ величине, если законом региона не установлены иные ставки (подп. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ). Причем у региона есть право уменьшать (вплоть до нуля) или увеличивать (но не более чем в 3 раза) ставку для объектов, которые согласно НК РФ облагаются по ставке 0,1% (п. 3 ст. 406 НК РФ).

По инвентаризационной базе ставки могут быть установлены в размере не более (п. 4 ст. 406 НК РФ):

• 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора не превышает 300 000 руб.;
• 0,1-0,3%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора составляет 300 000-500 000 руб.;
• 0,3-2%, если инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 000 руб.

Если ставки по инвентаризационной базе не определены законом региона, то их величина будет составлять (подп. 2 п. 6 ст. 406 НК РФ):

• 0,1%, если инвентаризационная стоимость объекта не превышает 500 000 руб.;
• 0,3%, если инвентаризационная стоимость более 500 000 руб.

Региональные власти вправе дифференцировать ставки для обеих баз по объектам одной и той же категории, но отличающихся (п. 5 ст. 406 НК РФ):

• кадастровой (инвентаризационной) стоимостью;
• видом объекта;
• местом расположения;
• спецификой территориальной зоны, на которой они размещены.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц

• кадастровую и инвентаризационную цену объекта недвижимости;
• ставки — кадастровую и инвентаризационную;
• величину дефлятора;
• площадь объекта;
• величины понижающих коэффициентов;
• применимы ли в отношении исчисления налога льготы.

При исчислении налога с 2019 г., если он окажется для региона 5-м годом начала применения расчета от кадастровой стоимости, не нужно будет учитывать в формуле его расчета:

• инвентаризационную стоимость, а также ставку, которая установлена для нее;
• дефлятор;
• понижающий коэффициент.

Налог на имущество физических лиц исчисляется с применением особой формулы, установленной НК РФ. Для полного года владения имуществом на протяжении 2015-2019 годов она выглядит так (п. 8 ст. 408 НК РФ):

Н = (Н1 - Н2) × К + Н2,

Н — исчисленный налог на имущество.

Н1 — налог по кадастровой базе.

Н2 — налог по инвентаризационной базе, рассчитанный за год, предшествующий началу введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости. Для 2014 года он определяется по правилам закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-I, прекратившего свое действие с 2015 года, а для более поздних периодов начала введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости — по правилам закона региона, действовавшего в году, предваряющем начало расчета налога от кадастровой стоимости.

К — понижающий коэффициент, величина которого растет последовательно в течение первых 4 лет введения в регионе расчета налога от кадастровой стоимости, составляя соответственно 0,2; 0,4; 0,6 и 0,8.

Т. е. с 5-го налогового периода (если расчет от кадастровой стоимости начали делать с 2015 года, то им окажется 2019 год) налог будет начисляться от кадастровой стоимости в полном объеме. Поскольку с 2020 года иной расчет налога, кроме как от кадастровой стоимости, будет прекращен, в регионах, начавших его делать позже 2016 года, смогут использовать право на применение понижающих коэффициентов не в полной мере.

Рассмотреть, как применяется данная формула, мы можем, изучив практический пример расчета величины налога.

Пример расчета суммы налога на имущество физических лиц

• мы начали платить налог на недвижимость с 2015 года и вправе применить понижающий коэффициент 0,2;
• у нас нет налоговых льгот (их специфику мы изучим чуть позже);
• у нас имеется квартира площадью 70 кв. м;
• кадастровая цена квартиры — 2 000 000 руб., инвентаризационная — 300 000 руб.;
• мы живем в Казани, где действует ставка 0,2% на кадастровую базу (решение Казанской городской думы от 20.11.2014 № 3-38) и 0,1% — для инвентаризационной при стоимости менее 500 000 руб. с учетом дефлятора (действуют нормы НК РФ, региональный НПА не принят);

• коэффициент-дефлятор, установленный для последнего года применения расчета от инвентаризационной стоимости (2014), равен 1,216 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).

Результат вычислений определяется в целых рублях.

Первым делом считаем показатель Н1. Для этого:

1. Вычисляем размер кадастровой налоговой базы:

• делим 2 000 000 (стоимость недвижимости) на 70 (площадь квартиры), получается 28 571 руб.;
• вычитаем из 70 кв. м «квартирный» вычет в размере 20 кв. м, получается 50 кв. м;
• умножаем первый результат на второй, получается 1 428 550 руб.

2. Определяем показатель Н1, умножив величину кадастровой базы на ставку 0,2%. Получается 2 857 руб.

Н2 = 300 000 × 1,216 × 0,1% = 365 руб.

1. Вычитаем из кадастрового налога Н1 инвентаризационный Н2, получается 2 492 руб.

2. Умножаем получившийся результат на понижающий коэффициент, установленный для первого года применения рассматриваемого расчета, и получаем 498 руб.

3. Добавляем к нему инвентаризационный налог Н2, получается 863 руб.

Таким образом, налог на недвижимость к уплате за 2015 г. составит 863 руб.

Выше мы отметили, что при исчислении налога на недвижимость физлиц могут браться в расчет льготы. Изучим данный аспект подробнее.

Для кого налог на имущество физических лиц не является обязательным

В общем случае плательщиками данного налога являются все физлица, имеющие в собственности объекты, рассмотренные нами в начале статьи. Но некоторые категории граждан имеют льготы по налогу на имущество. Перечень данных категорий зафиксирован в положениях п. 1 ст. 407 НК РФ.

Если гражданин имеет соответствующий статус, то он освобождается от уплаты налога на имущество — но только по одному объекту налогообложения каждого вида (например, 1 квартира, 1 дом, 1 гараж). Если однотипных объектов несколько, человек сам выбирает, какой из них не будет облагаться налогом. По умолчанию ИФНС, рассчитывая налог, выбирает для льготирования наиболее дорогой объект из нескольких.

Итоги

Налог на имущество физлиц в течение 2015-2019 годов может определяться как от инвентаризационной стоимости (если регион еще не отказался от такого расчета), так и от кадастровой (если решение о применении такой базы в регионе принято). С 2020 года расчет налога будет возможен только от кадастровой стоимости. В период с 2015 по 2019 год при условии выбора регионом расчета от кадастровой стоимости для определения налога применяется довольно сложная формула, учитывающая расчет как от инвентаризационной, так и от кадастровой стоимости.

В 2019 году установлен новый порядок расчета налога на имущество, базой для которого выступит кадастровая стоимость, ставка равна 0,1% без учета изменений в отдельных регионах, дополнен список льготных категорий граждан.

В 2019 году будут введены изменения в порядок расчета налога на имущество физических лиц, которые приведут:

1. К постепенному увеличению ставки и единому порядку ее определения.
2. Изменению в составе объектов налогообложения.
3. Введению вычета на отдельные категории недвижимого имущества.
4. К реализации права оспорить плательщиком кадастровую стоимость.
5. Расширению списка льготных категорий граждан.
6. Появлению обязанности к уплате жителями Крыма.

Принципы реформы

Изменения в системе налогообложения начались еще в 2014 году, когда внесли дополнение в Фискальный кодекс. Критерии поправок заключаются в следующем:

1. Расчет по новым коэффициентам постепенно. Гражданам предложен адаптационный период, в котором использовался низкий показатель. В 2015 году – 0,2 пункта, 2016 и 2017 – 0,6 и в 2018 году достиг нормативного значения и составил 0,8. С 1 января 2019 года для расчета будут использовать утвержденную фискальную ставку, однако можно будет еще заплатить сумму, рассчитанную последний раз на основе инвентаризационной оценки. Согласно новому закону, максимальный рост налога не превысит 10% в год. Итоговый размер должен быть установлен в 2020 году.
2. Определение выгодной ставки. Первоначальная разница между кадастровой и инвентаризационной оценкой была большой. Суммы отличались более чем в 5 раз. Применение новых показателей позволит пополнить бюджет за счет приближения кадастровой стоимости к рыночным значениям. Изменения приблизили используемые показатели к рыночным значениям.
3. При несогласии с кадастровой оценкой физическое лицо для защиты интересов обращается в комиссию Росреестра, а при отсутствии желаемого результата в суд.
4. Размер налога за гаражи и парковочные места сделали одинаковым. До 1 января за платили 2% от стоимости, согласно кадастру, с нового года ставка составит от 0,1% до 0,3%. Сохранят льготы для налогового вычета. Порядок начисления и возврата будет учтен уже в текущем году за налоговый период 2017 года.

Принципы реализуемой реформы обеспечат пополнение бюджета в большем объеме.

Объекты налогообложения

Оплатить в обязательном порядке налог должен каждый собственник следующих видов имущества:

• домовладение, квартира, комната или выделенная доля в жилом помещении;
• объект незавершенного строительства;
• капитальное строение, в котором одно помещение признано пригодным для проживания;
• парковочное место или гараж;
• постройки для хранения хозяйственного инвентаря площадью до 50 квадратных метров, расположенные на участке, предназначенном для строительства дома, высадки плодовых деревьев или овощных культур.

Порядок расчета налога

Согласно Федеральному закону № 334-ФЗ от 03.08.2018, были внесены поправки в 52 статью Налогового кодекса, для граждан с января 2019 году установлены правила использования кадастровой стоимости для расчета налоговой базы на имущество и землю.

Ставка равна 0,1% стоимости, указанной в кадастре. Дополнительно город или регион может увеличить ее размер на 0,2 пункта или отменить.

Налогооблагаемая база рассчитывается исходя из площади без учета 10 метров на владельца комнаты или доли, 20 – квартиры, 50 – собственника частного дома.

Например, в собственности квартира площадью 54 метра, средняя стоимость 1 метра, согласно данным кадастра, 45 000 рублей. Рассчитаем по ставке 0,1%. После вычета установленной законом площади 20 метров сумма к уплате составит 34 х 45 000 х 0,1% = 1 530 рублей.

ВАЖНО: С 1 января 2019 года вычет применяется к комнатам и частям (долям) имущества!

Если в собственности несколько недвижимых объектов, льготы применяют только на один вид недвижимости. Если общая площадь объекта меньше установленного вычета, то оплачивать ничего не надо.

В отдельных регионах установлены ставки прямо пропорционально цене квартиры или дома.

В Москве при оценке в диапазоне 10-20 миллионов налог считают по ставке 0,15%, если недвижимость стоит 20 000-50 000 тыс. руб. – 0,2%, свыше 50 млн до 30 000 000 – 0,3%. Собственники апартаментов оплачивают в размере 0,5% за удобства до 150 квадратных метров и дополнительно 2% на разницу больше установленного минимума. Например, при проживании в апартаментах на площади 200 метров за 150 расчет будет произведен 0,5%, а за оставшиеся 50 квадратов по 2%.

В Постановлении г. Москвы от 26.11.2016 года исключением при расчете базы апартаментов являются перечисленные в нем объекты, кадастровая стоимость которых до 100 000 рублей за метр. Сумма к уплате считается до 1,5%. За гаражи жители столицы платят 0,1%, а хозяйственные строения 0,3%.

В Московской области размер платы устанавливает каждый муниципалитет самостоятельно исходя из особенностей экономического развития района. Средние значения:

• для квартир, комнат, долей 0,1%;
• незавершенных объектов строительства и частных домовладений 0,3%;
• парковки, гаражи, сараи 0,3%.

В Татарстане размер сбора установлен 0,2% для проживающих в квартирах, 0,3 – собственников домов, 0,1 – построек для хранения инструментов и садового инвентаря.

По оценке специалистов, больше всего негативных последствий будет у собственников старых квартир, расположенных в центральной части городов, так как фискальный расчет будет выше в 8-10 раз, чем ранее уплачиваемый. Физическим лицам, проживающим в спальных районах, платить придется в 1,5-2 раза больше. Подробно все ставки и порядок их утверждения представлен на сайте ФНС.

Для коммерческих помещений фискальный взнос установлен:

• 2% от цены, превышающей 30 000 000 рублей;
• 0,5% для других видов имущества.

При владении смешанными типами объектов, сочетая в себе офисы и торговые площади, база для расчета будет уменьшена на 1 000 000 рублей.

В 2019 году будет максимальный рост до 20% в регионах, в которых коэффициент меньше 0,6 пунктов. В других – которые постепенно изменили ставки с 2015, и установлен показатель 0,8, применять понижение перестанут. Цель – привести все ставки к единому значению на всей территории страны. Сегодня они дифференцированы, так как разные муниципалитеты вступали с программу в период с 2015-2017 годы постепенно.

ИФНС теперь не будет присылать уведомления, для своевременной оплаты проверяйте данные на сайте ФНС или через Госуслуги.

Правила уменьшения кадастровой стоимости

Закон допускает право на установление объективной стоимости. С момента реализации изменений Росреестр рассмотрел и удовлетворил 40% всех поступивших заявлений, поступивших по вопросу уменьшения данных в кадастре. Если заявление было оставлено без удовлетворения, соберите документы в суд, которые подтвердят ошибку государственных органов при проведении оценки.

Перечень документов для обращения в судебную инстанцию:

1. Заявление.
2. Справка о кадастровой стоимости, которая должна быть уменьшена.
3. Копии правоустанавливающих документов, нотариально заверенные.
4. Доказательства неточности учреждения при расчете цены объекта.
5. Отчет об определении стоимости.
6. Квитанция об оплате государственной пошлины в сумме 300 рублей.

При наличии вопросов или отсутствии времени на посещение судебных инстанций доверить решение проблемы можно юристу, который по доверенности представит интересы.

ВАЖНО: Госпошлина и цена услуг независимого оценщика не будут компенсированы при удовлетворении иска, единственный результат – установление справедливой цены и последующий корректный расчет налога.

Например, оценка в кадастре указана 5 000 000 рублей, а рыночная 3 000 000 рублей. Оплата услуг оценщика 3 000 рублей, оформление выписки из ЕГРН 300 рублей. Экономия – платежи в бюджет, рассчитанные по адекватным данным. При стоимости в 5 млн сумма к уплате при ставке 0,1% равна 5 000 рублей, 3 000 000 – 3 000 рублей. Выгода 2 000 позволит за 1,5 года окупить понесенные затраты.

Утвержденная судом кадастровая оценка будет использоваться после вступления решения суда в законную силу, как правило, 10 дней с момента его вынесения. Пересчет налога произведут с момента последней оценки, учитываемой для определения размера налоговых платежей.

Льготы по налогу на имущество

• пенсионерам по выслуге лет или возрасту;
• пенсионер в связи с потерей кормильца;
• подтверждение 1-й или 2-й группы инвалидности;
• участники ВОВ;
• родители или супруги гражданина, погибшего при выполнении служебных обязанностей на государственной службе;
• родители ребенка-инвалида;
• военнослужащие.

Установлены поправкой льготы для инвалидов детства. В отдельных субъектах федерации введены льготы для многодетных семей.

Платить фискальный сбор обязаны и лица, не достигшие 18 лет. Если бабушка или родственники оформили имущество на школьника. Ответственность за поступление средств в бюджет лежит до его совершеннолетия на родителях.

ВАЖНО: Льготные категории граждан не платят за один объект в каждой категории. Если пенсионер по возрасту имеет 2 квартиры, гараж и дом, то платить надо будет только за 1 из квартир.

Особенности уплаты налога в Крыму

Жители полуострова освобождены от платежей до тех пор, пока не будет сформирован кадастр всех объектов. Задача реализуется постепенно. Так как только в Севастополе более 70 000 объектов описывается и оценивается. По мере завершения работ в каждом городе или районе Крыма платежи будут вводиться. С 01.01.2019 жители Севастополя уже будут пополнять бюджет страны.

Проблема при пополнении кадастра заключается не только в объеме работ, установленных для Росреестра. В Крыму, как в других районах страны, присутствует много земельных участков, хозяйственных построек и гаражей, не поставленных на учет должным образом. Для ускорения легализации объектов Правительство установило до 2019 года возможность бесплатно приватизировать садовые и земельные участки.

Ставки для Крыма не установлены, однако известно, что они будут меньше, чем в крупных городах России, но кадастровую стоимость приблизят к рыночной. В бюджет ожидают поступления от жителей Севастополя на сумму не менее 750 000 000 рублей ежегодно.

Штрафные санкции

За неуплату налога или несвоевременное уведомление об изменении объектов налогообложения предусмотрены санкции. За утаивание недвижимости придется заплатить 20% от кадастра за каждый объект. Сообщить о появлении нового объекта собственности можно посредством личного обращения в ИФНС, по электронной почте или через личный кабинет, можно отправить заказное письмо с уведомлением.

ВАЖНО: Расчет по новой стоимости произведут с момента внесения данных в ЕГРП.

Единая методика проведения кадастровой оценки позволит избежать ошибок и уменьшить количество обращений граждан по ее изменению. Расчет по новым правилам, с одной стороны, увеличит налоговую нагрузку на граждан, особенно это будет ощутимо для среднего класса. С другой – рост коэффициентов на дорогостоящую собственность позволит привлечь в бюджет больше средств, которые будут направлены на решение социальных программ.

Высшее образование. Оренбургский государственный университет (специализация: экономика и управление на предприятиях тяжелого машиностроения).
7 сентября 2018 .