Единый социальный налог. Что это такое Единый социальный налог (ЕСН)? Определение суммы страховых взносов — обязанность ПФР

Недавно, на заседании правительства РФ был поднят вопрос о возможности возврата к единому социальному налогу (ЕСН) в 2013 году, а также передаче контроля по его уплате Федеральной налоговой службе. Такое положение вещей уже существовало до 2010 года, когда были введены обязательные в государственные внебюджетные фонды.

С 1 января 2011 года ставки взносов повысили с 26 до 34%, но потом их снизили до 30%, при этом была введена дополнительная ставка в размере 10% для зарплаты более 512 тыс. рублей в 2012 году и 568 тыс. рублей в 2013 году. Данные сниженные ставки будут действовать до конца 2013 года, пока не заработает новая стратегия пенсионной реформы.

Причины возврата к ЕСН в 2014 году

По мнению экспертов, основными причинами возврата к ЕСН является то, что замена единого социального налога страховыми взносами и изменение их шкалы в пользу более регрессивной, а также увеличение ставки обязательных взносов с 26% до 34% от , не смогли обеспечить сбалансирование пенсионной системы, а только привели к увеличению налоговой нагрузки и усложнению администрирования.

Таким образом, возврат к ЕСН будет очень положительно воспринят бизнесом, поскольку существующая система не устраивает никого, ни государство, ни предпринимательство. Сейчас, предприниматели вынуждены обращаться не в один, а сразу в три органа, таким образом, увеличивая свои расходы на ведение бухгалтерии. Государству также невыгодно содержать большой аппарат госслужащих, усложняя себе контроль по ведению финансовой деятельности предпринимателей. Кроме того, из-за увеличения ставки налогов, около трети предприятий малого бизнеса ушло в тень.

С другой стороны, на 2014 год Правительством РФ запланировано повысить совокупную ставку социальных платежей с 30% до 34%, а льготную – с 20% до 26%, что не сильно обрадует предпринимателей.

С 1-го января 2010 года глава НК РФ о едином социальном налоге утратила силу. Законодателем была введена новая система обложения, именуемая страховыми сборами.

Что нужно знать о ЕСН

Утратил силу

Кто является налогоплательщиком?

Обязанность по оплате страховых взносов возникает:

у работодателей с сумм, выплачиваемых сотрудникам;
у индивидуальных предпринимателей (фиксированные ставки).

Максимальный размер взносов вынуждены платить именно предприятия, привлекающие работников по трудовым договорам. Ежеквартально представителями налогоплательщика направляются отчеты о начисленных суммах, а также вносятся авансовые платежи.

Порядок исчисления ЕСН

Ставка страховых сборов значительно увеличена. В 2013 году она составляет 30 процентов, однако в 2014 году планируется вновь поднять ее размер еще на 4 процента. Распределение указанной суммы осуществляется между тремя основными внебюджетными фондами страны:

ПФ РФ - 22;
ФФМС 5,1;
ФСС - 2,9.

Указанные показатели применяются только в отношении начисления и уплаты страховых взносов на доходы физических лиц, получающих доходы на территории РФ и не зарегистрированных в качестве ИП.

Дифференцированные и льготные ставки

В целях обеспечения развития стратегических направлений хозяйствования, законодателем были введены пониженные ставки страховых сборов. Предприятия, отнесенные к льготным категориям в 2013-2014 гг. будут платить лишь 27,1 процентов с доходов, полученных сотрудниками. Кроме того, исчисление взноса для лиц, получивших более 568-ми тысяч за год, работодатель проведет по ставке в 10 процентов.

Юристы акцентируют внимание на том, что обязанность по уплате взносов лежит на работодателе. Уменьшать заработную плату на сумму отчислений предприятия не имеют права.

ЕСН – это название можно расшифровать, как единый социальный налог. С 2010 года он начал называться по-другому: “Страховые взносы”, и его ставка повысилась. Раньше ЕСН равнялся 26 процентам, потом резко поднялся до 34, а в данное время равен 30 процентам от заработной платы. А ЕСН в 2014 году возможно снова повысится.

Налоговая нагрузка повысилась потому что население в России подходит к пожилому возрасту, и количество трудоспособных и работающих граждан постепенно сокращается. Но пенсии нужно выплачивать, а пожилых лечить.

Размеры ставок

Как правило, работники по найму не знают, или не задумываются, в какие средства они обходятся своему работодателю. Например, если человек получает на руки 20 тысяч рублей (это средний заработок по России, то работодатель платит 10 тысяч подоходного налога и страховых взносов (это бывший ЕСН).

Меньше всех страховые взносы выплачивают само занятые лица и индивидуальные предприниматели. У них существует специальная фиксированная ставка на страховые взносы. Они, в свою очередь, намного ниже, чем ставки любого среднестатистического сотрудника, работающего на кого-нибудь по найму.

Подводя итог, ЕСН (страховой взнос) в 2013 году равнялся 30 процентам от заработной платы. Сюда же добавим десятипроцентную ставку для зарплат больше 512 тыс. рублей в 2012 году и для заработных плат больше 537 тыс. рублей в прошлом году. А ЕСН в 2014 году предусматривает рубеж примерно на уровне 641 тысячи рублей годового дохода.

Из-за резкого повышения ставок с 26 до 34 процентов, в тень ушла большая часть малого бизнеса. Говоря другими словами, от повышения ставки налога никто не оказался в выигрыше, потому что собираемость налога резко сократилась. И все-таки, по многочисленным наблюдениям, ЕСН в 2014 году вновь вырастет до 34 процентов, это очень повлияет на бизнес.

Причины возврата ЕСН в этом году

По мнению специалистов, главными причинами возврата к ЕСН стало:

замена единого социального налога на страховые взносы и изменение их шкалы в более регрессивную сторону,
увеличение ставки от 26 до 34 от суммы заработной платы, не смогло обеспечить баланс пенсионной системы, и также привело к нагрузке налоговой части и сложности администрирования.

Возврат к ЕСН в 2014 году будет хорошо воспринят бизнесменами, потому что ныне существующая система не нравится никому, ни государству, ни предпринимательству. В данное время, предприниматели обращаются в три органа вместо одного. Таким образом, они больше тратятся на ведение своей бухгалтерии.

Но и государству тоже совсем невыгодно содержать большой штат госслужащих, тем самым усложняется контроль за ведением финансовой деятельности бизнесменов. Как уже говорилось выше, больше трети малых предприятий.

В этом году Правительство Российской Федерации запланировало повысить совокупную ставку социальных платежей с 30 процентов до 34, а льготных – с 20 процентов до 26, что явно не будет в радость большинству бизнесменов.

Все граждане Украины защищаются своим государством от определенных несчастных случаев с помощью страховых взносов и выплат пострадавшим гражданам. Этот закон был принят Верховной Радой Украины в 2010 году, а уже со следующего года он вступил в силу. До этого закона с каждого гражданина взымалось 4 сбора: на пенсионное страхование, в случае безработицы, при временной потери трудоспособности, при несчастном случае или профессиональном заболевании.

Обзор закона

ЕСВ – объединение предыдущих 4 взносов для страхования граждан. Взнос является обязательным и регулярным, входит в общую систему социального страхования граждан Украины государством.

Следуя закону, платить взнос должны работодатели, предприниматели (физические лица), а также те граждане, которые самостоятельно работают, не завися от работодателей. Подлежат обложению все выплаченные трудовые договоры и вознаграждение за оказанные услуги или выполненные работы.

Ставки отличаются в зависимости от класса риска (их всего 67), минимальный процент – 36,76. При отсутствии у плательщика расчетного счета, необходимо оплачивать через банки или пункты связи.

Текущий год

Для граждан-плательщиков единого социального налога 1-ой группы риска в Украине в текущем 2014 году установлена ставка страхового взноса в размере 10% минимальной заработной платы (с 01.01.2014 года) – 121 грн. 80 коп., для 2-ой группы – 20% (243 грн. 60 коп). Для 3-ей группы риска — это процентная ставка от 3 до 5%, в зависимости от включения НДС, для 5-ой группы риска – от 5 до 7%.

Из нововведений можно отметить и отсутствие документа (свидетельства) об уплате единого налога, но у плательщика есть бесплатная возможность получить выписку из реестра.

Предприниматели

Все физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью (кроме «упрощенцев»), оплачивают 34,7% от своего дохода в общую сумму системы страхования. Сумма взноса должна быть не ниже минимального страхового взноса на 1 лицо за месяц полученного дохода, при этом вид деятельности плательщика не принимается в счет.

Взнос должен оплачиваться до 15 числа таких месяцев, как март, май, август и ноябрь. Размер взноса должен составлять четверть годового ЕСВ. Полный расчет осуществляется до 10 февраля каждого года по данным декларации за год, поданной в налоговую организацию.

Процент страхового взноса

Каждый плательщик единого социального налога в 2014 году имеет свою категорию и процентную ставку.

Классификация происходит таким образом:

Все предприниматели и работодатели, которые работают со своими работниками с помощью трудовых договоров или контрактов высчитывают ставку с заработной платы, всяческих поощрений, компенсаций и вознаграждений:

36,7 – 49,7%, соответственно классу риска;
34,7% — за вознаграждения, при наличии договора;
36,3% — бюджетные организации;
8,41% — инвалиды, которые работают;
5,3% — для всех форм всеукраинских общественных организаций инвалидов.

Все работники по найму по условиям договоров, контрактов или по самообеспечении, высчитывают процентную ставку с заработных плат, поощрений и компенсаций:

3,6%;
6,1% — плательщики с зачислением стажа и возможностью получения пенсии, а также для работников самолетов и гражданской авиации.

Физические лица, которые работают по договорам гражданско-правового характера, высчитывают с суммы вознаграждения — 2,6%.

Физические лица, а также все члены семьи, которые занимаются предпринимательской деятельностью. Плательщики единого социального налога в Украине, которые самостоятельно обеспечивают себя работой, но не являются работниками по найму, высчитывают ставку с той суммы, которую определяют самостоятельно – 34,7%.

Граждане, получающие пособия по временной нетрудоспособности высчитывают ставку с этой суммы по временной нетрудоспособности в размере 2%.

Операции по расчетам

Стоит напомнить об увеличении в декабре минимальной зарплаты до 1218 грн. Поэтому по минимуму единый социальный налог можно рассчитывать таким образом: за октябрь и ноябрь – 398 грн., а уже за декабрь – 422 гривны.

Итого, за весь последний квартал 2014 года физическим лицам упрощенной ставки нужно оплатить – 1218 грн.

Максимальный размер взноса рассчитывается таким образом: 34,7% от суммы прожиточного минимума — 1218 грн. в 17-кратном размере (7185 грн.).

Наемные работники оплатят со своей заработной платы 3,6%, то есть 43 грн.84 коп.

Остальные оплачивают в зависимости от класса риска, вот, к примеру: плательщики ЕСВ первой группы в 2014 году оплатят ставку в размере 121 грн. 80 коп., а 2-ая группа – 243 грн. 60 коп.

Все вышеизложенные налоги оплачиваются в день получения аванса и зарплаты или до 20 числа следующего месяца.

Физические лица, которые рассчитывают по единому налогу, оплачивают каждый квартал до 20 числа, а те, которые самостоятельно обеспечивают себя работой – до 1 мая 2014 года.

При неуплате или задолженности от 1 дня плательщик будет оштрафован. Если плательщик специально уклоняется от уплаты взноса размером от 1 тысячи необлагаемых минимумов, он понесет наказание в форме уголовной ответственности.

Для подсчета пени необходимо умножить неоплаченную сумму на количество просроченных дней и на процентную ставку пени в виде 0,1%. Кроме пени, плательщик обязуется оплатить штраф (20-30 необлагаемых минимумов).

Пример конкретного подсчета

Допустим, физическое лицо, предприниматель, получил за декабрь чистый доход размером 30 тысяч гривен. Это больше, чем максимальный размер базы для начисления взноса (17 068 грн.). Поэтому, используя несложные подсчеты, можно выяснить, что 34,7% от суммы максимального размера 17068 грн. – это 5 тысяч 922 гривны и 59 копеек. Потому что, по закону на сумму, которая является больше максимального размера, налог не накладывается.

При случае нулевого дохода в месяц или убыточного состояние плательщика, единый социальный взнос равен 0. Если же чистый доход за месячный период не превышает минимальную зарплату, то ЕСВ рассчитывается как минимальный страховой платеж, то есть минимальная зарплата умножается на ставку – 34,7%.

При чистом месячном доходе в размере — от минимальной зарплаты до максимального размера базы начисления, то берется ставка 34,7% от чистого дохода плательщика.

При доходе в месяц, большем за максимальную величину облагаемой базы начисления, рассчитывается ставка в 34,7% от суммы максимальной величины базы.

Надеемся, что материал был вам полезен и понятен.

Единый социальный налог по факту был отменен в 2010 году. В действительности ЕСН заменен на страховые выплаты. Чтобы не перепутать данные понятия, многие экономисты используют прежний термин – ЕСН.

Страховые выплаты немного отличаются от бывшего ЕСН, но в большинстве случаев сохранились прежние характеристики. Так, база страховых выплат практически равна предыдущему ЕСН.

В 2015 году правительство внесло изменения в ставки, которые платятся в рамках страховых выплат. Теперь отчисления в Пенсионный фонд составляют 23%, Фонд соцстрахования – 3%, Фонд обязательного медицинского страхования – 5,5%. Данные ставки сохранятся и в 2016 году.

В налоговое законодательство введены две новые статьи по ЕСН. Так, произошли изменения в величине налоговой базы при начислении страховых выплат в Пенсионный фонд. Кроме этого, была разработана специальная схема, которая начнет функционировать с 2015 по 2020 год. В основу данной схемы вошла двенадцатикратная среднемесячная заработная плата по каждой отрасли и повышающий коэффициент, который установлен правительством. Начиная с 2020 года, изменения, касающиеся ЕСН, не намечаются. Ежегодно планируется внесение корректив и индексации.

В течение всего 2015 года необходимо внимательно отслеживать нововведенные правила расчетов. Данные поправки в большей степени касаются крупных компаний. Кроме этого, не все фонды претерпели изменение ставки.

Нововведения в единый социальный налог

В 2015 году введены некоторые коррективы, которые относятся к особенностям расчета и оплаты страховых взносов, а именно:

практически в два раза уменьшено количество работников для подачи отчетности. В нынешнем году данный показатель составляет до двадцати пяти сотрудников;
сумма страховых взносов в 2015 высчитывается вместе с копейками;
согласно единому социальному налогу, выходное пособие облагается взносом на сумму, которая превышает в трехкратном размере месячную заработную плату сотрудника;
командировочные не относятся к страховому взносу при наличии подтверждающих документов.

Еще в 2014 году командируемый мог получить командировочные выплаты без представления справок о проживании в отеле или квартире. Теперь при расчете ЕСН работодатели учитывают и данный фактор. При отсутствии документов о проживании работники рискуют получить меньшую сумму командировочных. Кроме этого, работодатели в нынешнем году при приеме на работу иностранных рабочих обязаны оплачивать взносы в Пенсионный фонд.

В данном случае законодательство предусматривает осуществление выплат работодателем на весь период работы иностранного сотрудника по договору. Впрочем, не во всех случаях организации, привлекающие высококвалифицированных специалистов из-за рубежа, оплачивают данный налог. Тем не менее в 2015 году предприятию необходимо проконсультироваться касательно выплат ЕСН для данной категории граждан. В противном случае на предприятие накладываются большие штрафные санкции.

В редких случаях по мере необходимости сотрудник вправе получить отсрочку в выплатах по страховым взносам. Такая возможность распространяется в 2015 на предприятия, которые имеют сезонный характер производства, а также случаи, когда бюджетные ассигнования поступили с большой задержкой. На отсрочку могут рассчитывать лица, понесшие ущерб по разным причинам.

Ставки в текущем 2015 году единого социального налога остались без изменений. При этом существуют некоторые изменения, которые в обязательном порядке необходимо учитывать плательщикам. Данные новшества в значительной мере затронули порядок ставки и расчета взносов.

Основные изменения в едином социальном налоге в нынешнем году

К основным изменениям относятся следующие:

общий размер страхового взноса остается прежним и составляет тридцать процентов;
ставки при травматизме также остались на предыдущем уровне;
пределом для взносов в ПФР составляет семьсот тысяч рублей, в ФСС – шестьсот тысяч рублей, в ФФОМС ограничений нет;
оплата взносов осуществляется в национальной валюте вплоть до копеек;
увеличение ставки за работников при вредном производстве;
изменению подверглись правила по расчету взносов. Теперь разрешается совершать расчет по разным видам страхования;
возросли фиксированные платежи. Их размеры в 2015 году составляет от шести тысяч рублей.

Следует отметить тот факт, что нынешние пенсии требуют ежегодного перерасчета. Поэтому ставка в нынешнем году на единый социальный налог может поменяться. Особенно это касается страховых отчислений. Кроме этого, введение новых реформ в здравоохранение также повлияет на количество выплат в медицинское страхование. При этом повышение заработной платы на предприятиях не наблюдается.

Увеличение выплат для индивидуальных предпринимателей приводит к закрытию многих предприятий. В правительстве часто поднимался вопрос о возвращении к старой системе единого социального налога, по причине невыполнения всех целей и задач по обеспечению баланса в пенсионной системе.

Кроме этого, важные изменения коснулись и проведения контроля над предприятием специальными органами. Так, было увеличено время для проверки документации по ЕСН – с четырех до шести месяцев. Новые поправки имеют силу в следующих случаях:

при наличии у проверяющих информации, оформленной документально, о различных нарушениях предприятием. В данном случае документация требует тщательного изучения и принятия соответствующих мер;
отсутствие возможности проверки по ряду причин;
в случае если предприятие имеет множество отделений по всей территории страны;
при регулярной неоплате ставки на ЕСН после проведения проверки;
отсутствие документов для осуществления проверки или их недостоверность.

В большинстве случаев изменения в ЕСН корректируются в конце каждого финансового года, чтобы составить четкий план действий для следующего года.

Получение льгот при выплате ЕСН

От уплаты налога в 2015 освобождаются:

установленные законодательством пособия и компенсации, которые не облагаются налогом на доходы физического лица;
компенсации при увольнении, а также в случае неиспользованного отпуска;
страховые взносы, которые оплачиваются предприятиями за своих сотрудников согласно договору о добровольном медицинском страховании. Данный договор должен быть заключен сроком не менее одного года;
выплаты согласно договору о добровольном страховании работника на случай при получении физического увечья или при смертельном исходе на предприятии и прочие доходы.

Налогом не облагаются любые выплаты, которые фирма не относит в группу расходов, уменьшавшим налоговую базу по налогу на прибыль. ЕСН не затрагивает выплаты сотрудникам всех групп инвалидности. Для того чтобы отклонить выплаты, необходимо представить в налоговую инспекцию список инвалидов с номерами, а также датами выдачи справок, которые подтверждают наличие инвалидности. Льготные ставки сохраняются до 2018 года.